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个人全年一次性奖金(年终奖金)如何缴纳个人所得税?

  全年一次性奖金,是行政机关、企事单位等个税扣缴义务人,根据其全年经济效益情况和对雇员全年业绩综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资的单位兑现的年薪和绩效工资。

  从2005年1月1日起,全年一次性奖金依据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)的规定,取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。具体方法是,以全年一次性奖金收入除以12个月获得的数额,依照按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。

  发放年终一次性奖金的当月,当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,将全年一次性奖金减去“当月工资薪金与费用扣除额的差额”后按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,计算纳税。即发放个人取得全年一次奖金的当月,个人当月取得的工资薪金所得低于费用扣除额的,未扣除费用扣除额部分准许在全年一次性奖金内扣除。

  应纳税额=当月取得一次性全年奖金-当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)*适用税率-速算扣除数

  注:取得的其他奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按综合所得纳税。

  依据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规定,2020年12月31日前,个人取得全年一次性奖金收入的可按上述方法单独计算缴纳个人所得税,也可选择并入当年综合所得计算缴纳个人所得税;但从2021年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

  注:一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税方法只允许采用一次。即一个纳税年度内,只能取得或发放一次全年一次性奖金。

  例:甲某2020年3月应发工资8000元,代扣代缴社保费用每月1000元,享受赡养老人专项扣除1000元。当月取得上年全年一次性奖金120000元。

  采用单独计税应纳税额和并入综合所得预扣预缴税额计算结果并不相同。选择不同的计税方法实际缴纳的税款是不同的,每个人可根据自身的实际情况选择不同的计税方法,可节省税金。(完)